Las leyes tributarias federales siguen un patrón distintivo: un impuesto federal se impone mediante una ley federal aprobada por el Congreso de los Estados Unidos y firmada por el presidente de los Estados Unidos, y en la ley federal se designa a una persona como la parte responsable de pagar el impuesto federal que se impone. Ser designado en la ley como la persona responsable del pago de un impuesto determinado recibe el nombre de estar recaudando responsable para el impuesto. Este patrón de doble imposición y obligación tributaria se sigue una y otra vez en la ley tributaria federal. Por ejemplo:
-Se aplica un impuesto federal a las pólizas emitidas por aseguradoras extranjeras [sección 4371] y una persona es responsable del impuesto impuesto a dichas pólizas [sección 4374].
-Se aplica un impuesto federal a las apuestas [sección 4401 (a)] y toda persona que se dedique a aceptar dichas apuestas será responsable del impuesto que recaiga sobre dichas apuestas [sección 4401 (c)].
-Se aplica un impuesto federal a las bebidas espirituosas destiladas producidas o importadas a los Estados Unidos [sección 5001 (a) (1)] y el destilador o importador de bebidas espirituosas destiladas queda obligado a pagar el impuesto que grava dichas bebidas espirituosas [sección 5005 (a)].
-Se aplica un impuesto federal a ciertos productos de tabaco fabricados o importados a los Estados Unidos [sección 5701] y el fabricante o importador de esos productos de tabaco está obligado a pagar el impuesto que gravan dichos productos de tabaco [sección 5703].
Hay muchos otros ejemplos de impuestos federales que siguen el patrón ilustrado anteriormente, pero entiendes la idea. Lo crea o no, el impuesto federal sobre la renta sigue el mismo patrón de imponer un impuesto federal sobre la renta y también hacer que una persona esté obligada a pagar el impuesto federal sobre la renta impuesto. Sin embargo, son las limitadas circunstancias en las que surge esta obligación de pagar el impuesto federal sobre la renta las que revelan parte de la enorme mentira que el IRS ha contado al pueblo estadounidense durante décadas.
La única ley que especifica una obligación por el impuesto federal sobre la renta se encuentra en sección 1461 del Código de Rentas Internas. mediante el cual toda persona obligada a deducir y retener cualquier impuesto en virtud del capítulo 3 del Código de Impuestos Internos es responsable de dicho impuesto retenido. ¿Y a quién se le debe retener ese impuesto? Dicho impuesto debe retenerse a los extranjeros no residentes [sección 1441], sociedades extranjeras [sección 1442], organizaciones extranjeras exentas de impuestos [sección 143], Islas Vírgenes Fuente de ingresos [sección 144], disposiciones de los intereses inmobiliarios de los Estados Unidos sobre extranjeros no residentes [sección 1445] y la participación de los socios extranjeros en los ingresos efectivamente conectados [sección 1446]. ¿Cuántos estadounidenses tienen algún tipo de transacción financiera relacionada con este tipo de circunstancias? Evidentemente, muy pocos.
Entonces, ¿cuál es la razón por la que, en los más de 100 años transcurridos desde que se concibió la Decimosexta Enmienda, el Congreso ha tenido tiempo y oportunidades de sobra para aprobar una ley y enviarla al escritorio del presidente que obligue al estadounidense promedio a pagar el impuesto federal sobre la renta y, sin embargo, no se encuentra ninguna ley de este tipo en el Código de Impuestos Internos? Si ser responsable del impuesto federal sobre la renta no es un componente legal fundamental para adeudar el impuesto federal sobre la renta, ¿por qué el IRS se ha asegurado de indicar en el folleto de instrucciones del formulario 1040 y en otros lugares desde la década de 1970 que los estadounidenses deben presentar una declaración o declaración ante el IRS por «cualquier impuesto del que sean responsables»?
La Ley de Reducción de Trámites («PRA») exige que el IRS especifique las leyes particulares que exigen que el público presente cierta información específica. El IRS cumple con la PRA publicando el aviso ilustrado anteriormente, que especifica lo que deben hacer las personas obligadas a pagar el impuesto sobre la renta. La notificación se publica de forma rutinaria en el folleto de instrucciones del formulario 1040 todos los años. A continuación se muestra un extracto recortado de las leyes que el propio IRS especifica que el público debe utilizar para determinar cuáles son sus obligaciones tributarias federales y, a continuación, se muestra la página 107 completa del folleto de instrucciones del formulario 1040 de 2021 para que pueda ver cómo se proporcionan al público estas pautas del IRS:
La redacción del aviso anterior demuestra que el IRS sabe muy bien que solo las personas declaradas responsables del impuesto federal sobre la renta están obligadas a pagarlo. Estos son los enlaces a las tres leyes a las que hace referencia el IRS en el aviso anterior:
Las regulaciones de estas secciones, conocidas como el «Código de Regulaciones Federales», son más difíciles de vincular. Sin embargo, aquí tienes algunos enlaces para empezar:
26 Reglamentos CFR 6001
https://ww.ecfr.gov/current/title-26/chapter-I/subchapter-A/part-1/subject-group-ECFR4423716657898cd
26 Reglamentos CFR 6011; 26 Reglamentos CFR 6012
Sin embargo, como se explicó anteriormente, el estadounidense promedio no se dedica al tipo de actividades especificadas en la ley federal (vivir, trabajar en el extranjero, tratar con extranjeros no residentes, corporaciones extranjeras, etc.) que lo harían responsable del impuesto federal sobre la renta. ¿Existe alguna obligación de pagar un impuesto para el que no se haya aprobado ninguna ley que lo obligue a pagarlo? Obviamente no, y los tribunales federales lo han dicho en repetidas ocasiones. La tributación sin representación es una injusticia horrible, pero ¿no es aún peor la tributación sin legislación?
La ausencia de una ley federal que obligue al estadounidense promedio que vive y trabaja en los Estados Unidos a pagar el impuesto federal sobre la renta y la presencia de leyes de responsabilidad tributaria en torno a los escenarios orientados al extranjero ayudan a explicar por qué los manuales de procedimientos internos del IRS (descritos y en la imagen de arriba) limitaron la administración y la aplicación del impuesto sobre la renta del IRS a asuntos extranjeros e internacionales. El Manuales de procedimientos internos propios del IRS ofrecen pruebas internas de la propia agencia de que el IRS no tiene por qué administrar y hacer cumplir las leyes federales de impuestos sobre la renta contra el estadounidense promedio que vive y trabaja en los Estados Unidos.
Si desea obtener una perspectiva adicional sobre la ausencia de una ley que obligue al estadounidense promedio a pagar el impuesto federal sobre la renta, así como la definición constitucional del término «ingreso» tal como lo define una y otra vez la Corte Suprema de los Estados Unidos, revise la investigación y el análisis escritos por (el fallecido) abogado Tom Cryer aquí y aquí.
